陕西甲供材如果扣出!甲供材扣除规费和税金吗

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• 1、为什么甲供成活价不含规费和税金
• 2、开发企业如何处理甲供材料税金
• 3、甲方供料的会计处理

为什么甲供成活价不含规费和税金

成活价是不包含规费和税金的。

清单报价中的税金是以清单中列示的工程量和综合价汇总得出的工程直接费造价为依据，按照一个既定的比率计算得来的。

甲供材料的价款为甲方提供，施工方没有实际的成本支出，也就谈不到是构成施工方工程直接费的组成部分，也就不可能从甲方取得相应的工程结算收入。

开发企业如何处理甲供材料税金

甲供材料是建设项目中普遍存在的一种单包形式产物，尤其在房地产企业的项目开发建设中。对于一般的建设主材（比如商品混泥砼、钢筋），一般采用甲方采购后提供给乙方施工的方式进行。

建设工程清单报价，其建安工程费得税金的计费是根据直接费基数来提取的，而直接费包括：人工费、材料费、机械费。根据工程造价相关规定，材料费是建筑安装工程费的组成部分，无论是甲方还是乙方采购供应的材料都应该进入建筑安装工程费，并计取相应的费、利润和税金。根据建设部《清单计价规范》，由甲方自行负责采购供应的材料费，投标人将“甲供材料”费进入综合单价中计取相应的税费，利润后再将“甲供材料”费从综合单价中扣除，这种形式的报价就包含了甲供材料税金，在以后的申报缴纳建筑税金时，甲方就不再另外支付甲供材料的税金部分，乙方以后开具的建安发票也会包含甲供材料税金在内，并且根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2003]206号）第四条规定及相关税法规定，营业税金及附加是应计入建筑安装工程造价的，从而论证了甲供税金是应进入甲方成本核算的。这是第一种方式。

但是，在现实中，施工合同的签订会根据甲乙双方约定的事项进行，乙方的施工报价会根据甲方要求，将建筑税金的计费基数剔除甲供材料后提取，这种形式的报价就不再包含甲供材料税金。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。由于工程税金的缴纳是按包含甲供材料金额的工程造价（即计税营业额）计税，因此，这时的甲供材料税金就得由甲方单独支付缴纳，或支付给施工方缴纳。这是第二种方式。

根据第一种方式的论证过程，知道甲供材料税金是应进入甲方成本核算的，但由于第二种方式下的甲供材料税金不再由乙方开具在建安发票中，因此甲方要单独将甲供税金计入成本核算，从表象看起显得苍白无力，并且从费用处理上，要将甲供材料税金进入成本核算也缺乏说服力；如果甲方通过营业外支出核算处理，则税务机关一般会认定为不能税前扣除。

所以，下面就特别谈谈第二种方式下的甲供材料税金的处理。

首先，开发企业的甲方应在成本核算中按建筑材料、装饰材料分别核算，便于分隔应缴纳税金的甲供建筑材料，避免笼统将所有甲供材料计税。

其次，如果按月与乙方结算工程款项，可以让乙方将当月的甲供建筑材料的税金计算在结算金额中，合并开票给甲方，这其实是第一种方式的按月合并法；如果采用最后竣工结算的方式，则可以在最后的结算中，把所有甲供建筑材料应负担的税金计算在乙方的竣工结算中，以结算金额的形式支付甲供材税金给乙方，由乙方缴纳，取得建安发票计入成本。

最后，甲方的甲供材料是直接进入成本核算，对乙方的结算金额是以建安发票进入成本核算。这样的处理，不违背财务制度，也不背离税收法规，在税收检查中，也能正常通过。

甲方供料的会计处理

甲供材料应如何进行票据处理的分析 什么叫甲供材料？就是甲方供应乙方施工使用的材料设备。甲方是相对于乙方而言，在现实中一般指发包方，建设方；而乙方则指使用甲供材料的施工单位。 甲供材料一般在房地产开发企业使用较多。之所以甲方要采用供应拨付材料设备的方式开发房产，主要原因是甲方为了保证材料设备质量，使开发的房产在主要建筑材料的质量上得到保证，避免因材料质量缘故影响房屋结构及销售。因此，有了甲供材料，就会有甲供材料涉及的建筑营业税金问题。但是，并不是所有的甲供材料都要交纳建筑营业税金，只有那种属于建筑施工企业施工所用的甲供材料才会涉及甲供材料建筑税金。 以下就对几种甲供材料的涉税问题及票据的取得进行举例分析： 一、某建筑施工企业A承包了一项目的主体建筑工程，甲乙双方的承包合同约定，该工程的主要建筑材料（混凝土、钢筋）800万由甲供，其余材料由乙方自行采购，合同承包总价（不含甲供材料）2000万，这种情况下的甲供材料的税金如何确认？ 税法规定，建筑安装工程，无论财务如何核算，其计税营业额都包含建筑安装工程所用的材料，因此，上例的计税营业额应为2800万（2000+800），至于这2800万营业额的税金92.4万(2800*3.3%)如何承担,则应由甲乙双方各自承担并交纳.税法规定材料包含在施工营业额中,但并不是说税金也要建筑施工企业承担交纳.因为工程造价(产值)是由料工费利润税金组成,在施工承包项目中,如果没有材料价款,则相应不再有材料金额的税金,相反,如果建筑施工项目造价中包含了所有材料,则税金全部由施工方承担并交纳.甲方只须取得乙方全额建安发票即可．所以,包工不包料，甲方可以凭采购材料的材料发票直接入成本,并相应完缴该材料的建筑流转税金.乙方也只根据自己承包范围的合同金额开具建安发票给甲方； 包工包料，则甲方须取得全额建安发票入成本，建筑营业税金全部由乙方承担并缴纳． 二、某建筑安装公司为该项目安装中央空调设备，主要设备空调260万由甲方采购供应，安装劳务为190万。工程竣工验收后，乙方开具了190万的建安发票给甲方。这种方式的甲供材料设备的税金又如何确认？ 财税[2003]16号规定，建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值，因此乙方的计税营业额为190万，也就是说，该设备价值不作为营业税的计税基础，相应的，这甲供设备也就不需要交纳营业税金。 三、某铝合金门窗制作生产企业承包了该项目的门窗安装工程，签定了安装施工合同。合同中明确了铝合金材料金额为300万，安装劳务费为80万。现在分为两种情况举例，一是该生产企业具备施工资质，二是不具备建筑安装资质。甲方该取得乙方怎样的发票？ 首先分析第一种情况：具备安装资质。 国税发〔2002〕117号规定：1）凡具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的纳税人；3）签订建设工程施工总包或分包合同（包括安装）方式开展经营活动；4）销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税。 117号文的四个条件都同时满足，因此，甲方只需取得该安装企业提供的材料发票和安装发票即可。取得的材料发票300万可以直接进成本，不需要交纳建筑营业税金，因为这种情况下的材料不属于营业税的计税营业额。117号文件所称自产货物主要有：①金属结构件，包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；②铝合金门窗；③玻璃幕墙；④机器设备、电子通讯设备；⑤国家税务总局规定的其他自产货物，如铁塔、护栏、隔离栅等。除此之外，纳税人购进原材料委托工业企业加工生产的上述产品，视同自产货物。

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