导读甲供材料多种情况的增值税会计处理答可以参考：1、第二种招投标“甲供材”现象的工程结算法招投标“甲供材”现象在工程结算环节中，由于第一种“甲供材”现象中的施工企业与发...

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甲供材料多种情况的增值税会计处理

甲供材料多种情况的增值税会计处理

答可以参考：1、第二种招投标“甲供材”现象的工程结算法

招投标“甲供材”现象在工程结算环节中，由于第一种“甲供材”现象中的施工企业与发包方或甲方进行工程结算时，采用的“差额结算法”，即结算价中不含“甲供材”金额，施工企业按照不含“甲供材”金额向发包方开具发票，向发包方收取不含“甲供材”金额的工程款计入收入。发包方和施工企业双方不存在税收风险。但是第二种“甲供材”现象在工程结算环节，根据“甲供材”业务中的“甲供材”金额是否计入工程结算价中，存在两种结算法：“总额结算法”和“差额结算法”。所谓的“总额结算法”是指发包方将“甲供材”金额计入工程结算价中的一种结算方法；所谓的“差额结算法”是指发包方将“甲供材”金额不计入工程结算法中的一种结算方法。两者的涉税分析分析如下：

2、第二种招投标“甲供材”现象的“总额结算法”的税收风险分析

在总额结算法下，对于发包方和施工方都存在一定的税收风险。

（1）对于发包方的税收风险

第二种“甲供工程”现象的“总额结算法”有以下特征：一是发包方发出“甲供材”给施工企业使用时，财务上在“预付账款”科目核算，而施工企业领用“甲供材”时，财务上在“预收账款”科目核算。二是甲方或发包方购买的“甲供材”计入施工企业的销售额（或产值）或结算价。三是根据结算价必须等于发票价（发票上的不含增值税销售额和增值税销项税额的总和）的原理，建筑企业必须按照含“甲供材”金额的结算额向发包方开具增税发票。

基于特征，在第二种“甲供材”现象的“总额结算法”下，施工企业开给发包方的增值税发票中含有的“甲供材”金额，发包方享受了10%（一般计税项目）或3%（简易计税项目）的增值税进项税额。同时由于“甲供材”是发包方自行向供应商采购的材料而从供应商获得了16%的增值税专用发票，又享受了16%的增值税进项税额抵扣。换句话税，发包方就“甲供材”成本享受两次抵扣增值税进项税和两次抵扣企业所得税（如发包方式房地产企业，则房地产企业就“甲供材”成本含享受两次抵扣土地增值税）。这显然是重复多做成本，骗取国家税款的行为。如果被税务稽查发现，则发包方肯定要转出多抵扣的增值税进项税额，补交企业所得税并接受罚款和滞纳金的行政处罚。

如果发包方要规避分析的税收风险，则必须就“甲供材”向施工企业开具增值税发票，而且发包方不可以按照平价进来平价出，必须按照“甲供材采购价×（1+10%）的计征增值税的依据向施工企业开具增值税发票。但是在实践操作过程中，由于发包方没有销售材料的经营范围，根本开不出销售材料的增值税发票给施工企业。也就是说，在实际操作过程中，发包方将“甲供材”视同销售，向施工企业开具增值税发票是行不通的，即使行得通，发包方采购进来的“甲供材”享受抵扣的增值税进项税额，被视同销售产生的增值税销项税额抵消了，没有实际意义。

（2）对于施工企业的税收风险

基于第二种“甲供材”现象的“总额结算法”的特征，施工企业没有“甲供材”的成本发票（因“甲供材”成本发票在发包方进行成本核算进了成本），从而施工企业就“甲供材”无法抵扣增值税进项税额，纯粹要申报缴纳10%（一般计税项目）或3%（简易计税项目）的增值税销项税额。同时由于无“甲供材”的成本发票，只有领用“甲供材”的领料清单，在企业所得税前能否抵扣？依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，“甲供材”是施工企业实际发生的与施工企业收入直接相关的成本支出，是完全可以企业所得税前扣除的。

但是不少地方税务执法人员依据“唯发票论”，没有发票就不可以在企业所得税前进行扣除，由于施工企业与税务执法人员沟通成本的问题从而不少施工企业凭“甲供材”的领料清单凭没有享受在企业所得税前扣除的税收政策红利。因此，第二种“甲供材”现象的工程结算绝对不能采用“总额结算法”。

3、第二种招投标“甲供材”现象的“差额结算法”的税收风险分析

第二种“甲供工程”现象的差额结算法具有以下特征：

（1）是指甲方或发包方购买的“甲供材”部分不计入施工企业的销售额（或产值）和结算价；

（2）施工企业按照不含“甲供材”的工程结算额向甲方开具增值税发票；

（3）甲方发出材料给施工企业使用时，财务上在“在建工程”（发包方为非房地产企业）科目核算或“开发成本——材料费用”（发包方为房地产企业）科目核算，如果发包方是PPP模式中的SPV公司，则财务上在“长期应收款——某PPP项目成本”（政府付费项目或使用者付费加政府可行性缺口补助项目）或“无形资产——特许经营收费权”（使用者付费项目）。而施工企业领用甲供材时，财务上不进行账务处理。

基于特征，发包方没有多抵扣税金，施工方也没有多缴纳税金的风险。

综合工程结算法的涉税分析，第二种“甲供工程”现象的工程结算绝对不能采用“总额结算法”，应采用“差额结算法”。

建筑工程结算中甲供材料部分怎么扣除?

答建筑工程结算中，甲供材结算的时候按原价扣除,其他费用不扣除。土建学科教学指导委员会下设土木工程、建筑环境与能源应用工程、建筑学、城乡规划、风景园林、工程管理和工程造价；

建筑工程结算中，甲供材结算的时候按原价扣除，其他费用不扣除。扣除的原则：应该以计入预算造价时的材料预算价格作为扣除甲供材料的价格标准。国家标准GB50500—2003《建设工程工程量清单计价规范》中明确规定：甲供材料应计入投标报价中，并在综合单价中体现。

扩展资料：

“房屋建筑物”的建造工程包括厂房、剧院、旅馆、商店、学校、医院和住宅等，其新建、改建或扩建必须兴工动料，通过施工活动才能实现；

“附属构筑物设施”指与房屋建筑配套的水塔、自行车棚、水池等。“线路、管道、设备的安装”指与房屋建筑及其附属设施相配套的电气、给排水、暖通、通信、智能化、电梯等线路、管道、设备的安装活动。

参考资料来源：百度百科-建筑工程

建筑工程结算中甲供材料部分怎么扣除?

答建筑工程结算中，甲供材结算的时候按原价扣除,其他费用不扣除。土建学科教学指导委员会下设土木工程、建筑环境与能源应用工程、建筑学、城乡规划、风景园林、工程管理和工程造价；

房地产开发与管理和物业管理9个学科专业指导委员会，对应《高等学校本科专业目录》中的土木类、建筑类、管理科学与工程类（部分）和工商管理类（部分）11个专业。

扩展资料

甲供材料结算原则

1、甲供材料按图纸计算加上现行定额规定损耗率的数量施工单位包干使用，因设计变更增加部分，由甲方依据施工单位提交的计划按实补足，

2、在保证施工工程质量前提下，甲供材在定额规定的损耗率范围的节约量按照甲乙双方5：5分成,节约量=按图预算量-实际供货量,最大限度鼓励节约，工程结算时按照甲方采购价结算给施工单位，甲供材料超供部分，依据施工单位签收的材料数量，甲供材料款在支付工程款的同时扣除。

3、每月有业主造价部与供货商核对供货数量,并将核对后的供货数量与现场签收的进场验收单数量核对,审核单上必须有本月供应数及累计供应数汇总，并有供货商和施工单位共同签字认可。

参考资料来源：百度百科-建设工程价款结算暂行办法

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